经合组织发布新的第14项行动计划同行审查报告 | 国际税讯
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经合组织发布新的第14项行动计划同行审查报告
经合组织发布了新的同行审查报告，审查了9个税收管辖区在执行BEPS第14项行动标准中涉及改善税收争议解决方面的进展。
同行审查进程分两个阶段进行:第一阶段旨在评估包容性框架成员对第14项行动计划最低标准的执行情况，第二阶段将衡量和评估各国对改进建议的应对落实情况。
安道尔、巴哈马、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、法罗群岛、中国澳门、摩洛哥和突尼斯的第一阶段新同行审查报告包含约185项针对性建议。各管辖区对上述建议的落实进展情况将是第二次同行审查报告的主题。
经合组织第14项行动计划的建议旨在使争议解决机制更有效，重点着眼于各国的相互协商程序（MAP）框架，该框架用于解决国家与纳税人之间涉及的贸易与投资跨境税收安排下的双重征税问题。
与相互协商程序框架报告一样，新的同行审查报告包括2016至2019年的相互协商程序统计数据。其中，摩洛哥和突尼斯的报告也有法文版。
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http://www.oecd.org/tax/beps/oecd-releases-stage-1-batch-9-beps-action-14-peer-reviews-andorra-bahamas-bermuda-british-virgin-islands-cayman-islands-faroe-islands-macau-china-morocco-tunisia.htm
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美国国税局最终确定商业利息扣除条例
7月28日，美国国税局（IRS）发布关于商业利息支出扣除限额的最终条例。
根据《减税与就业法案》，自2017年12月31日之后的纳税年度开始，商业利息支出扣除通常受限于下列金额之和：
纳税人的商业利息收入；
纳税调整后应纳税所得额的30%（或50%，视情况而定）；
以及纳税人发生的货物担保贷款利息支出。
商业利息支出扣除限制不适用于总收入为2600万美元或以下的小型企业、不动产经营企业、农业企业以及部分受监管的公共事业企业。2,600万美元的总收入门槛适用于2020纳税年度，每年将根据通货膨胀进行调整。
不动产企业或农业企业可以选择不受商业利息支出扣除的限制，但纳税人因从事前述业务而持有的特定类型财产不能申请额外的第一年折旧扣除。
在发布最终条例的同时，IRS还发布了下列与商业利息支出扣除限额相关的其他指导性文件。
征求意见条例解释了多项最终条例未涉及的商业利息支出扣除限额相关问题，其中包括与《冠状病毒援助、救济和经济安全法》法案（CARES Act）修正案有关的更为复杂的问题。IRS表示，纳税人可在受某些限制的情况下依据征求意见条例中的一些规则处理问题，直到实施征求意见条例的最终条例在联邦公报上公布。
2020-59号公告包含一项正在征求意见的税收程序，为那些管理或经营合格的住宅生活设施仅为获得商业利息支出扣除不受限制资格的企业提供一个安全港。
常见问题解答概述了适用总收入测试的汇总规则，这些规则可用于确定纳税人是否符合免于商业利息支出扣除限制的小型企业的要求。
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https://www.irs.gov/newsroom/irs-issues-final-regulations-and-other-guidance-on-business-interest-expense-deduction-limitation
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澳大利亚税务局简述大型企业的COVID-19税收支持
澳大利亚税务局（ATO）概述其在COVID-19疫情期间对大型企业逾期申报的从轻处罚方式。
ATO在7月22日发布的一份声明中表示，“我们需要继续应对这些前所未有的时刻，我们理解您或您的客户可能需要更多的时间或帮助来履行申报义务。我们没有全面延长任何申报义务的截止日期，也没有向任何特定注册税务代理机构提供批量延期服务。如果您或您的税务代理机构无法在截止日期前进行申报，请与我们联系申请延期申报。”
为应对COVID-19的影响，ATO已延长对大型跨国企业（SGEs）逾期申报应缴罚款的自动免除期限。2020年8月14日前，ATO将免除逾期30天内纳税申报产生的所有罚款。如果纳税人需要更多时间完成申报可与ATO沟通协商，ATO的大企业服务团队可为企业提供COVID-19期间税务合规建议。
ATO表示，注册代理机构可以通过在线服务提交申请，为代理公司申请ATO评估延期。延期申请将根据具体问题进行具体安排。
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https://www.ato.gov.au/Business/Business-bulletins-newsroom/General/Ongoing-support-for-large-businesses/
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爱尔兰在COVID-19刺激计划中降低增值税税率
7月23日，爱尔兰政府宣布了一揽子经济刺激计划，其中包括增值税减税政策和延长COVID-19工资补贴期限。
作为“7月就业刺激计划”的一部分，增值税标准税率将从23%降至21%。该措施将从2020年9月1日开始生效，预计持续6个月。
政府宣布，将允许提前结转贸易亏损，为曾经盈利的公司提供现金流支持。政府将通过立法确认之前宣布的“纳税义务存储政策”，即允许受COVID-19影响的企业在规定期限内延迟缴纳部分或全部的代扣代缴个人所得税（PAYE）和增值税（VAT），且没有逾期利息或负债。
政府表示，将对2019年盈利、但2020年受疫情影响产生亏损的自营个人提供新的所得税减免。如果2020年9月30日之前能够达成协议，税款逾期利率将降至3%。
新就业工资支持计划将取代临时工资补贴计划，并持续至2021年4月。营业收入下降30%的雇主将获得每名员工每周最高203欧元的定额补贴，政策覆盖范围包括季节性员工和新员工。处于受影响行业的新开办企业也将有资格获得补贴。当前计划下的补贴金额基于每位符合条件的员工2020年1月和2月的周平均净工资，每周最高410欧元。
为帮扶酒店业和旅游业，纳税人在2020年10月至2021年4月期间发生的住宿、食品和非酒精饮料支出超过625欧元，将可以最高申请125欧元的税收抵免。
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https://www.gov.ie/en/press-release/946d8-minister-donohoe-announces-details-of-tax-measures-contained-in-the-july-stimulus-plan/
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巴西政府敦促支持联邦增值税计划
巴西联邦税务局向主要立法者宣讲了引入新增值税制度的潜在好处。
7月21日，联邦税务局特别秘书和财政部长特别顾问向巴西两院立法机构主席提交了相关提案。
他们解释说，新提交的第3887/2020号法案中包含的政府提案将极大简化巴西的联邦税制，大幅减轻纳税人的行政负担。
该法案将建立新的联邦增值税制度，即商品服务税（CBS），并逐步取消社会保险费性质的社会一体化税（PIS）和社会保险融资税（Cofins）。
公司按12%税率征收商品服务税，银行、医疗保险供应商和保险公司等金融机构则适用5.8%税率。小企业、宗教组织、非营利企业以及基本商品不在征收范围内。
根据提案，州级别的增值税即流转税（ICMS）和服务税（ISS）将被保留，政府希望联邦增值税的引入提案能得到各州的支持，该提案的实施速度将明显快于议会上下议院目前的竞争性方案，该方案提出在10至15年内引入增值税和选择性税。
政府代表告诉立法者，政府的计划将消除层叠的税收，尤其是通过取消包含在商品和服务价格中的PIS和Cofins，使巴西摆脱复杂的税收制度。
联邦税务局特别秘书Jose Barroso Tostes Neto表示。“这项提案不仅仅是对PIS和Cofins的改革，更是一种全新的模式。我们正计划放弃在过去数十年里被扭曲了的这两种税费。”
Jose Barroso Tostes Neto解释说，该制度将仅对供应链每个环节的增值部分征税，以消除公司间的不当竞争；出口环节将免税，来增强巴西公司在国际舞台上的竞争力；进口商品和供应消费者的商品增值税将由外国供应商和数字平台缴纳。据悉，在某些情况下增值税适用反向征收机制。
代表们表示，新的增值税制度实施后，发票中必填字段和公共电子记账系统（SPED）中需填写的字段数量将减少6倍。
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